Трансфертное ценообразование

С 2014 года осуществление контроля установления цен в сделках между взаимозависимыми лицами и контролируемых сделках становится актуальным для каждого налогоплательщика.

В России 01.01.2012 вступил в действие Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (далее - Федеральный закон N 227-ФЗ), который ввел новые правила трансфертного ценообразования в Российской Федерации. При этом нормы ст. 20 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и ст. 40 НК РФ утратили свою силу в отношении сделок, заключенных после 01.01.2012.

 

Перечень контролируемых сделок в соответствии с новыми правилами трансфертного ценообразования с 2014 года

 

N п/п

Вид сделок

Условие, при котором сделка признается контролируемой

Источник

1

Сделки между взаимозависимыми лицами внутри Российской Федерации

Сумма доходов по сделкам (в том числе и через цепочку посредников) превышает 1 млрд руб. за календарный год

Подпункт 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ

2

Внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами в том числе через компании - посредники

все сделки

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-01-18/10-196

3

Внешнеторговые сделки с товарами мировой биржевой торговли

Сумма доходов по сделкам превышает 60 млн руб. за календарный год

Подпункт 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, п. 7 ст. 105.14 НК РФ

4

Сделки с лицами, зарегистрированными в офшорных зонах

Сумма доходов по сделкам превышает 60 млн руб. за календарный год

Подпункт 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, п. 7 ст. 105.14 НК РФ

5

Сделки между взаимозависимыми лицами при участии компаний-посредников (агентов, комиссионеров)

все сделки

Подпункт 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ

6

Сделки между взаимозависимыми лицами внутри Российской Федерации, если одна из сторон является плательщиком НДПИ, ставка которого выражена в процентах

Сумма доходов по сделкам превышает 60 млн руб. за календарный год

Подпункт 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, п. 3 ст. 105.14 НК РФ

7

Сделки между взаимозависимыми лицами внутри Российской Федерации, если одна из сторон является плательщиком единого сельскохозяйственного налога или единого налога на вмененный доход

Сумма доходов по сделкам превышает 100 млн руб. за календарный год

Подпункт 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, п. 3 ст. 105.14 НК РФ

8

Сделки между взаимозависимыми лицами внутри Российской Федерации, если одна из сторон освобождена от обязанности плательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе ставку 0%, компании применяющие УСН

Сумма доходов по сделкам превышает 60 млн руб. за календарный год

Подпункт 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, п. 3 ст. 105.14 НК РФ

9

Сделки между взаимозависимыми лицами внутри Российской Федерации, если одна из сторон является резидентом особой экономической зоны

Сумма доходов по сделкам превышает 60 млн руб. за календарный год

Подпункт 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, п. 3 ст. 105.14 НК РФ

 

В случае выявления сделки, попадающей в данный перечень, компании необходимо:

  • Подготовить и сдать в налоговые органы Уведомление о контролируемых сделках в срок до 15 мая года, следующего за отчетным
  • Подготовить Документацию по каждой контролируемой сделке, совершенной в отчетном году в целях налогового контроля.

Документация должна содержать следующую обязательную информацию:

  • Описание основных характеристик сферы (вида) деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), необходимое для понимания особенностей процесса ценообразования
  • Описание основных характеристик группы компаний, в которую входит налогоплательщик (лица), совершивший контролируемую сделку (группу однородных сделок)
  • Сведения о контролируемой сделке и функциональный анализ
  • Выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации
  • Определение интервала рыночных цен или рентабельности

В случае отсутствия требуемой документации при прохождении налоговой проверки и доначислении налогов за налоговые периоды 2014 - 2016 годов налоговая санкция, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.3 НК РФ, применяется в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Наша команда профессионалов готова оказать Вам помощь, как в создании отдельной структурной единицы в Вашей компании, отвечающей за процессы ТЦО, так и помощь в подготовке требуемой отчетности для сдачи в налоговые органы, а так же документации по сделкам с целью обоснования рыночного уровня применяемых цен для целей налогообложения.

Кроме этого:

  • Диагностика рисков трансфертного ценообразования и подготовка рекомендаций по усовершенствованию существующей политики ценообразования, в том числе путем реорганизации производственно-сбытовой структуры поставок
  • Обоснование используемой методологии и соответствия текущих трансфертных цен рыночному уровню
  • Консультирование по вопросам структурирования внутригрупповых сделок на основе принципа соответствия цен рыночному уровню, в частности при передачи прав на интеллектуальную собственность
  • Консультирование по вопросам разработки методологии трансфертного ценообразования в отношении услуг и моделей распределения затрат
  • Разработка бизнес-процессов и системы внутреннего контроля для целей соблюдения политики трансфертного ценообразования
  • Содействие в урегулировании споров, возникающих по итогам проведения налоговых проверок
  • Формирование рекомендаций по автоматизации процесса трансфертного ценообразования на базе 1:С.
 
Звоните нам, или оставьте заявку на сайте.
Наши специальсты обязательно свяжутся с Вами.